W niniejszym artykule poruszono kwestię rosnącej luki w podatku VAT w krajach europejskich w latach 2011–2020. Jego celem jest ustalenie, czy wdrożenie systemu raportowania SAF-T przyczynia się do zmniejszenia luki w VAT. W tym celu w artykule zastosowano metodę różnic w różnicach z uwzględnieniem wielu okresów. Ponadto w analizie panelowej przeprowadzonej w dalszej części artykułu zidentyfikowano czynniki wpływające na lukę w podatku VAT. Wyniki pokazują, że wprowadzenie systemu SAF-T w Portugalii, na Litwie i w Polsce przyczyniło się do zmniejszenia tej luki. Co więcej, kraje o wyższych wydatkach na administrację podatkową w zakresie technologii informacyjno-komunikacyjnych (ICT) oraz wyższym stosunku obrotów krajowych do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, w których wdrożono jednolity plik kontrolny SAF-T, charakteryzują się mniejszą luką w podatku VAT.